Ai emis o factură cu prețul greșit. Sau clientul a returnat o parte din marfă. Sau ai facturat un serviciu care n-a mai fost prestat. Ce faci?
Răspunsul este factura storno. Nu poți modifica sau șterge o factură deja emisă și înregistrată în contabilitate. Soluția corectă este întotdeauna stornarea, urmată dacă e cazul de o factură nouă corectă.
Acest articol îți explică tot ce trebuie să știi: când emiti storno, cum îl completezi, ce diferență există față de anulare și cum funcționează transmiterea prin RO e-Factura în 2026.
Ce este factura storno
Factura storno (sau nota de credit) este documentul fiscal prin care corectezi sau anulezi parțial sau integral o factură emisă anterior. Conține aceleași informații ca factura originală, dar valorile apar cu semnul minus, reducând sau anulând efectul fiscal al documentului inițial.
Baza legală se găsește în art. 330 din Codul Fiscal, care reglementează corectarea documentelor. Conform acestuia, corectarea informațiilor înscrise în facturi se face prin emiterea unui nou document care să conțină atât informațiile inițiale, cât și cele corecte, sau prin emiterea unui document separat cu valorile negative și a unui alt document cu valorile corecte.
Regula de aur în sistemul eFactura: Odată ajunsă în SPV, o factură nu se șterge și nu se modifică. Se stornează. Această regulă a fost confirmată explicit de ANAF în sesiunile de clarificări privind eFactura.
Când emiți factura storno
Există mai multe situații în care stornarea este necesară:
Greșeală în factura inițială
Prețul incorect, cantitate greșită, TVA aplicat greșit, datele clientului eronate (CIF, denumire, adresă). Orice eroare semnificativă dintr-o factură deja transmisă se corectează prin storno.
Returnarea mărfii de către client
Clientul returnează produsele, total sau parțial. Emiți storno pentru cantitatea returnată, reducând astfel baza de impozitare și TVA-ul aferent.
Anularea serviciului sau a comenzii
Serviciul facturat nu a mai fost prestat sau comanda a fost anulată după emiterea facturii. Stornezi integral factura inițială.
Acordarea unei reduceri ulterioare
Ai acordat un discount după emiterea facturii, prin negociere sau din alte motive. Emiți storno parțial pentru valoarea reducerii.
Rezilierea unui contract
Contractul a fost reziliat și trebuie anulată facturarea aferentă. Stornezi facturile emise în baza acelui contract.
Stornare integrală vs. stornare parțială
Stornarea integrală anulează complet factura originală. Toate valorile apar cu minus, iar efectul fiscal al documentului inițial este eliminat complet. Se folosește când factura este complet greșită sau tranzacția a fost anulată total.
Stornarea parțială corectează doar o parte din factură. Poate fi o anumită cantitate returnată, o linie de produse greșită sau o reducere parțială. Valorile negative apar doar pentru elementele stornate.
Există două metode de prezentare a stornării, ambele acceptate legal:
Metoda 1 (document unic): Emiți un singur document care conține atât valorile negative (storno) cât și valorile corecte noi, dacă există.
Metoda 2 (două documente separate): Emiți un document cu valorile negative pentru storno și un document separat cu valorile corecte noi. Această abordare este mai clară și mai ușor de urmărit.
Cel mai des folosită în practică este metoda cu două documente: un storno integral al facturii greșite și o factură nouă corectă.
Cum completezi corect factura storno
Elementele obligatorii ale facturii storno:
- Referința la factura originală: numărul și data facturii pe care o stornezi (obligatoriu conform art. 319 Cod Fiscal)
- Datele furnizorului și clientului, identice cu cele din factura originală
- Descrierea bunurilor sau serviciilor stornate
- Cantitățile și prețurile cu semnul minus
- Baza de impozitare negativă și TVA negativ (dacă ești plătitor de TVA)
- Valoarea totală negativă
- Data emiterii storno (data curentă, nu data facturii originale)
Numărul facturii storno se atribuie din seria normală de facturi fiscale, urmând numărul de ordine curent. Nu există o serie separată pentru storouri. Dacă ultima factură a fost ENL-047, storno va fi ENL-048.
Data înregistrării în contabilitate este data emiterii storno (luna curentă), nu data facturii originale. Impactul fiscal apare în perioada în care storno este emis.
Storno și eFactura: cum funcționează în 2026
Factura storno este o factură fiscală și intră în toate obligațiile de transmitere prin RO e-Factura.
Ce trebuie să știi:
Factura storno se transmite în SPV în același mod ca orice altă factură fiscală, în termenul de 5 zile lucrătoare de la data emiterii. Depășirea termenului atrage aceleași sancțiuni ca pentru orice altă factură, între 1.000 și 10.000 lei în funcție de categoria contribuabilului. Citește detalii complete despre sancțiunile eFactura.
Codul tipului de factură în XML:
În fișierul XML transmis prin RO e-Factura, factura storno folosește codul 380 (același cod ca o factură normală), dar cu valorile negative. Trebuie să conțină referința la factura originală prin câmpurile tehnice BT-25 („Referință factură precedentă”) și BT-26 („Data de emitere a facturii precedente”). Aceste câmpuri se completează automat dacă folosești un program de facturare integrat cu eFactura.
Alternativ, dacă programul tău generează nota de credit (cod 381 în XML), aceasta este tot o formă de stornare acceptată de sistem.
Nu poți modifica o factură transmisă în SPV. Dacă ai greșit ceva după ce factura a ajuns în SPV, singura cale este să emiți storno și o factură nouă corectă. Factura originală rămâne în sistem cu toate datele ei, dar efectul fiscal este anulat de storno.
Impactul storno asupra TVA
Stornarea are efect direct asupra TVA-ului declarat.
Pentru furnizor (cel care emite storno):
- TVA-ul colectat scade cu valoarea TVA din storno
- Dacă ai deja declarat și plătit TVA-ul din factura inițială, vei recupera diferența la viitoarea declarație de TVA sau printr-o cerere de rambursare
Pentru client (cel care primește storno):
- TVA-ul deductibil se diminuează cu valoarea TVA din storno
- Dacă a dedus deja TVA-ul din factura inițială, trebuie să corecteze deducerea
Ambele înregistrări apar în jurnalele de vânzări și cumpărări ale perioadei în care a fost emis storno, nu ale perioadei facturii originale.
Storno vs. anularea facturii: diferența esențială
Mulți confundă stornarea cu anularea. Sunt două operațiuni diferite, cu consecințe diferite.
| Criteriu | Factura storno | Anularea facturii |
|---|---|---|
| Când se folosește | Factura a ajuns la client sau a fost transmisă prin SPV | Factura nu a ajuns la client și nu a fost transmisă în SPV |
| Înregistrare contabilă | Da, se înregistrează cu minus | Nu se înregistrează |
| Efect fiscal | Anulează efectul fiscal al facturii originale | Niciun efect fiscal |
| Apare în declarații TVA | Da | Nu |
| Transmitere prin SPV | Da, obligatorie | Nu este cazul |
Concluzie practică: Dacă factura a plecat la client sau a fost încărcată în SPV, singura opțiune corectă este storno. Anularea se aplică doar facturilor care nu au ieșit din firma ta și nu au generat niciun efect contabil sau fiscal.
Exemple practice
Exemplu 1: Preț greșit pe factură
Ai facturat un serviciu la 1.000 lei în loc de 900 lei. Procesul corect:
- Emiți storno integral pentru 1.000 lei (cu minus)
- Emiți factură nouă corectă pentru 900 lei
- Transmiți ambele documente în SPV în 5 zile lucrătoare
Exemplu 2: Retur parțial de marfă
Ai facturat 10 bucăți din produs X la 50 lei/buc = 500 lei. Clientul returnează 3 bucăți.
- Emiți storno parțial pentru 3 bucăți x 50 lei = 150 lei (cu minus)
- Nu emiți factură nouă, diferența de 350 lei rămâne validă
- Transmiți storno în SPV
Exemplu 3: CIF greșit pe factură
Ai facturat pe CIF-ul greșit al clientului.
- Emiți storno integral cu referință la factura greșită
- Emiți factură nouă cu CIF-ul corect
- Transmiți ambele în SPV
Cum gestionezi stornourile în Enlivy
Enlivy îți permite să emiți storno direct din interfața de facturare online, cu un singur click din factura originală. Sistemul preia automat toate datele facturii inițiale, aplică semnul minus și completează referința la documentul original, conform cerințelor XML pentru eFactura ANAF.
Storno-ul este transmis automat în SPV în același flux ca orice altă factură, fără pași manuali suplimentari. Dacă ai nevoie și de o factură nouă corectă, o emiți imediat după și sistemul o trimite în SPV la fel de automat.
Întrebări frecvente
1. Pot anula o factură transmisă în SPV?
Nu. Odată ajunsă în SPV, o factură nu poate fi modificată sau ștearsă. Singura cale de corecție este emiterea unei facturi storno cu referință la documentul original.
2. Factura storno trebuie transmisă prin eFactura?
Da. Factura storno este o factură fiscală și intră în obligația de transmitere prin RO e-Factura pentru relațiile B2B și B2C, în termenul de 5 zile lucrătoare de la emitere.
3. În ce perioadă fiscală se declară storno-ul?
Storno se declară în perioada fiscală în care a fost emis, nu în perioada facturii originale. Dacă factura originală a fost emisă în ianuarie și storno-ul în martie, impactul TVA apare în declarația din martie.
4. Pot emite storno dacă am schimbat statutul de plătitor TVA față de momentul facturii originale?
Nu direct. Dacă la data facturii originale erai neplătitor de TVA și acum ești plătitor (sau invers), trebuie să revii temporar la statutul inițial pentru a putea storna corect factura. Consultă contabilul pentru procedura exactă.
5. Storno-ul afectează numerotarea facturilor mele?
Da. Factura storno primește numărul următor din seria normală de facturi fiscale. Nu există o serie separată pentru storouri.
6. Ce se întâmplă dacă am emis storno greșit?
Dacă storno-ul conține erori, trebuie să emiți un storno al storno-ului, care va readuce efectul la zero, și apoi să emiți documentele corecte. Procesul poate părea complicat, dar programele de facturare moderne îl gestionează automat.
Concluzie
Factura storno este instrumentul legal prin care corectezi orice tranzacție înregistrată greșit sau anulezi una care nu s-a mai concretizat. Din 2026, orice storno emis în relații B2B sau B2C trebuie transmis prin RO e-Factura în termenul de 5 zile lucrătoare, la fel ca orice altă factură fiscală.
Un program de facturare online integrat cu eFactura elimină erorile manuale din procesul de stornare și asigură că documentele ajung corect în SPV fără să urmărești tu termenele.
Citește și celelalte articole din cluster: ghidul complet de facturare online, factura proformă, prefixul facturii, sancțiunile eFactura și ghidul eFactura ANAF 2026.
Testează Enlivy gratuit: facturare, storno și eFactura dintr-un singur loc