Dacă ai primit o factură de la un furnizor prin SPV sau dacă ți-a spus cineva că „eFactura B2C e altceva decât B2B”, probabil ai rămas cu câteva semne de întrebare. Și e firesc, pentru că sistemul RO e-Factura a evoluat rapid: obligațiile B2B au apărut primele, iar cele B2C au venit mai târziu, în etape.
Acest articol îți explică clar diferența dintre cele două tipuri de relații comerciale în contextul eFactura, ce obligații are firma ta în fiecare caz și ce s-a schimbat în 2026.
Ce înseamnă B2B și B2C în contextul eFactura
Înainte de orice, hai să lămurim termenii.
B2B (Business-to-Business) înseamnă tranzacție între doi operatori economici. Concret, în contextul RO e-Factura, relația B2B este definită ca tranzacția dintre două persoane impozabile stabilite în România. Dacă tu ești SRL și facturezi unui alt SRL, unui PFA sau unei alte firme, ești în B2B.
B2C (Business-to-Consumer) înseamnă tranzacție dintre o firmă și o persoană fizică neimpozabilă. Dacă facturezi unui client persoană fizică care nu are CIF și nu desfășoară activitate economică, ești în B2C. OUG 69/2024 definește explicit relația B2C ca tranzacția dintre un operator economic și o persoană neimpozabilă.
Există și o a treia categorie, B2G (Business-to-Government), care vizează facturile emise către instituții publice. Aceasta a fost prima categorie obligatorie în sistemul e-Factura, anterior lui 2024, și nu face subiectul acestui articol.
Cronologia obligațiilor: când a devenit eFactura obligatorie pentru B2B și B2C
Ca să înțelegi unde ești azi, e util să știi cum a evoluat sistemul.
| Perioadă | Ce s-a întâmplat |
|---|---|
| Înainte de 2024 | eFactura obligatorie doar pentru B2G și pentru produse cu risc fiscal ridicat în B2B |
| 1 ianuarie 2024 | eFactura devine obligatorie pentru toate relațiile B2B dintre firme stabilite în România (faza de raportare) |
| 1 iulie 2024 | Transmiterea efectivă prin SPV devine obligatorie în B2B; se activează sancțiunile |
| 1 ianuarie 2025 | eFactura devine obligatorie și pentru relațiile B2C (facturi emise către persoane fizice) |
| 1 iulie 2025 | Se activează sancțiunile și pentru B2C |
| 1 ianuarie 2026 | Termenul de transmitere se modifică: de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare, atât pentru B2B cât și pentru B2C |
| 1 iunie 2026 | PFA-urile identificate prin CNP (nu CIF) intră obligatoriu în sistem |
Surse: OUG 120/2021, OUG 69/2024, OUG 89/2025.
Diferențele principale dintre eFactura B2B și B2C
Acum că știi cronologia, hai să vedem unde diferă efectiv cele două tipuri de relații.
1. Cine are obligația de a transmite
În B2B: Emitentul facturii are obligația de a transmite prin RO e-Factura. Destinatarul (cumpărătorul) are obligația de a descărca factura din SPV și de a o înregistra în contabilitate pe baza ei, nu pe baza unui PDF primit pe email.
În B2C: Obligația de transmitere prin RO e-Factura revine tot emitentului. Persoana fizică (clientul) nu are cont în SPV și nu trebuie să facă nimic. Tu ești obligat să trimiți factura în sistem, dar clientul poate primi în continuare varianta PDF pe email sau pe hârtie.
2. Identificarea clientului
În B2B: Clientul se identifică prin CIF (Codul de Identificare Fiscală). Câmpul CIF cumpărător este obligatoriu în fișierul XML.
În B2C: Clientul persoană fizică se identifică prin CNP. Dacă persoana fizică nu dorește să comunice CNP-ul, conform modificărilor legislative, factura poate fi întocmită folosind un cod format din 13 cifre de zero în câmpul dedicat.
3. Sancțiunile suplimentare
Aceasta este diferența cea mai importantă din punct de vedere financiar.
În B2B: Există o sancțiune suplimentară față de B2C: amenda de 15% din valoarea facturii se aplică atât emitentului care nu trimite factura prin RO e-Factura, cât și destinatarului care înregistrează în contabilitate o factură primită pe alte căi (PDF pe email, hârtie), fără ca aceasta să fi trecut prin SPV. Cu alte cuvinte, și clientul tău firmă poate fi amendat dacă înregistrează o factură pe care tu n-ai trimis-o corect prin sistem.
În B2C: Sancțiunea de 15% din valoarea facturii se aplică doar emitentului. Clientul persoană fizică nu poate fi amendat, pentru că nu are obligații în sistem.
4. Descărcarea și arhivarea facturii
În B2B: Destinatarul firmă este obligat să descarce factura din propriul SPV și să o arhiveze. Facturile sunt disponibile în SPV timp de 60 de zile de la publicare. După această perioadă, nu mai pot fi descărcate din sistem, deci arhivarea periodică este esențială.
În B2C: Persoana fizică nu are acces la SPV și nu are obligația de a descărca nimic. Tu trebuie să îi transmiți factura într-o formă lizibilă (PDF pe email sau tipar), indiferent că ai transmis-o și prin RO e-Factura.
Ce este același pentru B2B și B2C în 2026
Deși există diferențe, multe reguli se aplică identic pentru ambele tipuri de relații.
Termenul de transmitere: De la 1 ianuarie 2026, termenul este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, atât pentru B2B cât și pentru B2C. Înainte de 2026, termenul era de 5 zile calendaristice.
Amenzile de bază: Amenzile pentru depășirea termenului sunt identice indiferent de tipul relației:
| Categoria contribuabilului | Amendă |
|---|---|
| Contribuabili mari | 5.000 – 10.000 lei |
| Contribuabili mijlocii | 2.500 – 5.000 lei |
| Celelalte persoane juridice și PFA | 1.000 – 2.500 lei |
Formatul XML: Atât facturile B2B cât și cele B2C se transmit în același format XML UBL 2.1, prin același canal (SPV ANAF).
Excepțiile: Bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate nu se transmit prin RO e-Factura, indiferent de tipul relației.
Statutul de plătitor TVA: Obligația se aplică indiferent dacă ești sau nu plătitor de TVA. Un SRL neplătitor de TVA care emite facturi B2B sau B2C este la fel de obligat ca unul plătitor de TVA.
Cazuri speciale și situații care pot crea confuzie
Ce se întâmplă dacă clientul persoană fizică are CIF?
Dacă o persoană fizică îți comunică un CIF (de exemplu, un PFA sau o întreprindere individuală), relația nu mai este B2C, ci B2B. Factura trebuie tratată ca o tranzacție B2B, inclusiv în ceea ce privește sancțiunea de 15% aplicabilă destinatarului.
Livrările intracomunitare nu intră în B2B pentru eFactura
Dacă facturezi unei firme din alt stat UE (chiar dacă firma respectivă are un cod de TVA comunitar), livrarea intracomunitară de bunuri este exceptată de la obligația de transmitere prin RO e-Factura. Atenție însă: de la 1 ianuarie 2026, firmele stabilite în România trebuie să transmită prin RO e-Factura și facturile emise către firme din afara României care sunt înregistrate în scopuri de TVA în România (nu în alt stat).
Ce se întâmplă cu facturile B2C dacă clientul nu are CNP?
Dacă persoana fizică nu comunică CNP-ul, poți folosi un cod de 13 cifre de zero în câmpul dedicat din fișierul XML. Obligația de transmitere rămâne.
PFA-urile identificate prin CNP
Până la 1 iunie 2026, PFA-urile care se identifică fiscal prin CNP (nu prin CIF) nu au obligația de a utiliza RO e-Factura. Obligația intră în vigoare la 1 iunie 2026, conform OG 6/2026. Dacă ești client și primești o factură de la un PFA identificat prin CNP înainte de această dată, nu te aștepta să o găsești în SPV.
Cum gestionezi corect ambele tipuri de relații
Dacă firma ta emite atât facturi B2B cât și B2C, iată ce trebuie să faci:
Pentru facturile B2B:
- Transmite factura în SPV în maximum 5 zile lucrătoare de la emitere
- Verifică statusul de procesare (acceptat / eroare)
- Nu mai trimite factura PDF clientului firmă ca document fiscal; acesta o preia din SPV
- Verifică și facturile primite de la furnizori în SPV-ul tău și înregistrează-le în contabilitate pe baza lor
Pentru facturile B2C:
- Transmite factura în SPV în maximum 5 zile lucrătoare de la emitere
- Trimite clientului persoană fizică varianta PDF pe email sau pe hârtie (aceasta rămâne obligatorie)
- Clientul nu trebuie să facă nimic în SPV
Cel mai simplu mod de a gestiona ambele fluxuri fără a urmări manual termenele este un program de facturare online integrat nativ cu RO e-Factura. Enlivy transmite automat facturile în SPV indiferent de tipul relației, B2B sau B2C, și îți confirmă statusul din platformă. Citește mai multe despre cum funcționează eFactura ANAF cu Enlivy.
Întrebări frecvente
1. De când este eFactura obligatorie pentru B2C?
De la 1 ianuarie 2025 a intrat în vigoare obligația de transmitere pentru relațiile B2C. Sancțiunile pentru B2C s-au activat de la 1 iulie 2025.
2. Dacă emit facturi atât B2B cât și B2C, am termen diferit pentru fiecare?
Nu. De la 1 ianuarie 2026, termenul este același: 5 zile lucrătoare de la data emiterii, indiferent că factura este B2B sau B2C.
3. Clientul meu firmă poate fi amendat dacă eu n-am trimis factura prin eFactura?
Da, în relația B2B. Dacă clientul tău firmă înregistrează în contabilitate o factură pe care tu n-ai transmis-o prin RO e-Factura, el riscă amenda de 15% din valoarea facturii, la fel ca tine.
4. Trebuie să trimit factura PDF clientului persoană fizică dacă am trimis-o deja prin eFactura?
Da. Transmiterea prin RO e-Factura nu înlocuiește obligația de a comunica factura clientului. Persoana fizică nu are acces la SPV, deci trebuie să îi trimiți varianta lizibilă (PDF sau hârtie).
5. Sunt neplătitor de TVA. Am obligația de eFactura B2C?
Da. Statutul de plătitor sau neplătitor de TVA nu contează. Obligația de a utiliza RO e-Factura se aplică tuturor persoanelor impozabile stabilite în România, indiferent de regimul TVA.
6. Ce cod pun în factură dacă persoana fizică nu vrea să îmi dea CNP-ul?
Poți folosi un cod de 13 cifre de zero în câmpul dedicat identificării beneficiarului din fișierul XML. Obligația de transmitere în SPV rămâne.
Concluzie
Diferența esențială dintre eFactura B2B și B2C în 2026 se rezumă la trei aspecte: cine poate fi amendat (în B2B, și destinatarul), cum se identifică clientul în XML și ce obligații are clientul după ce primește factura.
Ca firmă care emite ambele tipuri de facturi, cel mai sigur este să automatizezi transmiterea și să nu te bazezi pe procese manuale. Un singur termen ratat înseamnă amenzi care pornesc de la 1.000 lei.
Citește și Ghidul Complet eFactura ANAF 2026 pentru o imagine de ansamblu asupra întregului sistem, sau află direct cum funcționează eFactura ANAF cu Enlivy.
Testează Enlivy gratuit: facturare, contracte și eFactura într-un singur loc